Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - обязательный документ для индивидуальных предпринимателей на УСН, ПСН и ЕСХН. Рассмотрим правила отражения расходов с учетом последних требований налогового законодательства.
Содержание
Основные правила учета расходов
- Записывать расходы в хронологическом порядке
- Указывать дату и номер первичного документа
- Конкретизировать содержание операции
- Разделять расходы по статьям
- Соблюдать принцип денежного метода (учет при оплате)
Структура раздела расходов в КУДиР
| Графа | Что указывать |
| Дата | Число, месяц, год совершения расхода |
| Номер документа | Номер накладной, акта, счета-фактуры |
| Содержание операции | Суть расхода (закуп материалов, оплата услуг) |
| Сумма | Размер расхода в рублях |
Виды расходов и особенности их отражения
Материальные расходы
- Указывать наименование и количество материалов
- Прикреплять товарные накладные (ТОРГ-12)
- Отдельно выделять НДС (если включен в стоимость)
Оплата труда
- Зарплата сотрудников по ведомостям
- Страховые взносы с указанием периода
- Гражданско-правовые договоры с приложением актов
Документы-основания для учета расходов
| Тип расхода | Подтверждающие документы |
| Закуп товаров | Товарная накладная, счет-фактура, УПД |
| Услуги | Акт выполненных работ, договор |
| ОС и НМА | Акт ввода в эксплуатацию, паспорт |
Частые ошибки при учете расходов
- Учет расходов без первичных документов
- Некорректная группировка по статьям
- Отражение личных расходов как бизнес-расходов
- Несвоевременное внесение записей
- Отсутствие расшифровки сложных операций
Особенности для разных налоговых режимов
| Режим | Учет расходов |
| УСН "Доходы" | Расходы не учитываются для налога |
| УСН "Доходы-расходы" | Только расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ |
| ПСН | Учет расходов не влияет на налог |
Важно:
Предприниматели на УСН "Доходы-расходы" могут уменьшать налоговую базу только на расходы, прямо указанные в Налоговом кодексе.
Электронная КУДиР
- Возможность ведения в электронном виде
- Обязательная печать по итогам налогового периода
- Подписание усиленной квалифицированной подписью
- Хранение в течение 4 лет
Заключение
Правильное отражение расходов в КУДиР позволяет минимизировать налоговые риски и обосновать уменьшение налоговой базы. Рекомендуется вести учет регулярно, придерживаясь принципов полноты и достоверности, с обязательным сохранением первичных документов.
